194 — Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза

[ПОПРАВКА: (Наименование в редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ)]
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 08.08.2001 № 126-ФЗ)]
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191, 205.1 настоящего Кодекса. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 24.11.2014 № 366-ФЗ)]
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.07.2002 № 110-ФЗ) (В редакции федеральных законов от 07.07.2003 № 117-ФЗ; от 26.07.2006 № 134-ФЗ)]
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, нефтяным сырьем, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно по нефтепродуктам, нефтяному сырью и отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 03.08.2018 № 301-ФЗ)]
5. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 настоящего Кодекса, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ, от 24.07.2002 № 110-ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ, от 29.09.2019 № 326-ФЗ)]
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 24.07.2002 № 110-ФЗ; от 26.07.2006 № 134-ФЗ)]
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета налоговой базы в отношении подакцизных товаров, указанных в пункте 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 29.12.2000 № 166-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ)]
8. Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин, крепленых (ликерных) вин, виноматериалов, плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, а также за исключением виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла), обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (далее - авансовый платеж акциза), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 22.04.2024 № 96-ФЗ)]
[ПОПРАВКА: Абзац.(Утратил силу  - Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ)]
В случае использования производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта-сырца (в том числе ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) для дальнейшего производства в структуре одной организации ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, авансовый платеж акциза уплачивается до закупки (ввоза в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза) этилового спирта-сырца и (или) до совершения с этиловым спиртом-сырцом операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 269-ФЗ; от 23.11.2015 № 323-ФЗ)]
В целях настоящей главы под авансовым платежом акциза понимается предварительная уплата акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции до приобретения (закупки) этилового спирта (в том числе этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, являющегося товаром Евразийского экономического союза) или до совершения операции, предусмотренной подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса. При этом в целях настоящей статьи дата приобретения (закупки) этилового спирта, произведенного на территории Российской Федерации, определяется как дата отгрузки этого спирта поставщиком. Дата ввоза этилового спирта в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза определяется как дата оприходования этилового спирта покупателем - производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 30.09.2013 № 269-ФЗ; от 23.11.2015 № 323-ФЗ)]
Размер авансового платежа акциза определяется исходя из общего объема закупаемого (передаваемого в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции) и (или) ввозимого в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза спирта этилового, в том числе спирта-сырца (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза, установленной пунктом 1 статьи 193 настоящего Кодекса в отношении алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции. При этом размер авансового платежа акциза определяется в целом за налоговый период исходя из общего объема этилового спирта, закупаемого у каждого продавца, и (или) при совершении операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 28.11.2011 № 338-ФЗ; от 30.09.2013 № 269-ФЗ; от 23.11.2015 № 323-ФЗ)]
Уплата авансового платежа акциза осуществляется в порядке и сроки, которые установлены статьей 204 настоящего Кодекса.
Положения настоящего пункта не применяются при использовании фармацевтической субстанции спирта этилового производителями, имеющими свидетельство на производство фармацевтической продукции. [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ)]
[ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ)]
[БУДУЩАЯ РЕДАКЦИЯ: (Пункт 8 утратит силу с 01.07.2026 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
9. Налогоплательщики, осуществляющие на территории Российской Федерации производство сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента Т, определяемого в следующем порядке:
в случае, если совокупный объем реализованных организацией за налоговый период подакцизных товаров (Vнп), указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает среднемесячный совокупный объем реализованных указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (Vср), то значение коэффициента Т = 1 + 0,3 х (Vнп - Vср) / Vнп (значение коэффициента Т округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления);
в иных случаях коэффициент T принимается равным 1.
Коэффициент Т принимается также равным 1 для лиц, впервые ставших налогоплательщиками по основаниям, предусмотренным настоящей главой, в отношении указанных подакцизных товаров в календарном году текущего налогового периода или в году, предшествующем году текущего налогового периода.
В целях настоящего пункта среднемесячный совокупный объем реализованных подакцизных товаров определяется путем деления общего объема реализации указанных товаров за год на 12.
[ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ)]
10. Налогоплательщики, осуществляющие ввоз в Российскую Федерацию сигарет, и (или) папирос, и (или) сигарилл, и (или) биди, и (или) кретека, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года с учетом коэффициента Тв, определяемого в следующем порядке:
в случае, если совокупный объем в натуральном выражении ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком с начала календарного месяца подакцизных товаров (Vвнп), указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает среднемесячный совокупный объем ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году (Vвcp), значение коэффициента Tв = 1 + 0,3 х (Vвнп - Vвсp) / Vвнп (значение коэффициента Тв округляется до второго знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления);
в иных случаях коэффициент Тв принимается равным 1.
Коэффициент Тв применяется налогоплательщиком самостоятельно при исчислении подлежащей уплате суммы акциза в отношении ввозимой в Российскую Федерацию партии подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в отношении которой произошло превышение, предусмотренное абзацем вторым настоящего пункта, и каждой последующей партии товара, ввозимой в Российскую Федерацию в течение указанного в абзаце втором настоящего пункта календарного месяца.
Для подтверждения объемов подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, ввезенных в Российскую Федерацию в период с 1 сентября по 31 декабря (включительно) каждого календарного года, налогоплательщик обязан представлять в таможенный орган отчет об объемах ввезенных в Российскую Федерацию подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, на бумажном носителе или в электронной форме по форме и форматам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области таможенного дела.
Отчет представляется в таможенный орган, в котором осуществляется таможенное декларирование товаров (уплата акциза в отношении товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза), одновременно с подачей таможенной декларации на товары (заявления об уплате акциза в отношении товаров, ввезенных в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Евразийского экономического союза).
В целях настоящего пункта среднемесячный совокупный объем ввезенных в Российскую Федерацию налогоплательщиком подакцизных товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, определяется путем деления общего объема ввезенных в Российскую Федерацию указанных товаров за календарный год на 12.
[ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 01.05.2019 № 78-ФЗ)]
11. Налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и заключившие соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179.7 настоящего Кодекса, при совершении ими операций, указанных в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, исчисляют сумму акциза за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года включительно, с учетом коэффициента КБ, определяемого в соответствии с настоящим пунктом.
В случае, если с начала календарного года до окончания налогового периода отношение объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, который был произведен из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, и был реализован ею на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, к объему нефтяного сырья, направленного в соответствующем периоде на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, оказалось менее 0,1, коэффициент КБ принимается равным:
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 0,85; [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 0,33.
В иных случаях коэффициент КБ принимается равным 1.
[ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ)]