221 — Профессиональные налоговые вычеты

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)]
1) налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ)]
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 29.05.2002 № 57-ФЗ; от 02.11.2004 № 127-ФЗ; от 28.12.2010 № 395-ФЗ)]
Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, садовых домов и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ)]
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)]
Положения настоящего пункта применяются также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (О несоответствии Конституции Российской Федерации пункта 1 - Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14.02.2024 № 6-П)]
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, за создание иных результатов интеллектуальной деятельности, вознаграждения патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 23.11.2015 № 322-ФЗ)]
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период в установленном законодательством о налогах и сборах порядке, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном настоящим Кодексом порядке. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 28.12.2010 № 395-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)]
При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Налогоплательщики, указанные в настоящей статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.
При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.
[ПОПРАВКА: (Пункт в редакции Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения статьи 221 - федеральные законы от 28.12.2010 № 395-ФЗ, от 23.11.2020 № 372-ФЗ)]