346.12 — Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходов в виде субсидий, признаваемых в порядке, установленном пунктом 4.1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав), не превысила 337,5 млн. рублей. [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ)]
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году перехода организации на применение упрощенной системы налогообложения. [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)]
Указанные в пунктах 4 и 4.1 статьи 346.13 настоящего Кодекса величины доходов налогоплательщика, а также указанная в подпункте 16 пункта 3 настоящей статьи величина балансовой стоимости основных средств подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщиком получены соответствующие доходы. [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
Установленное абзацем первым настоящего пункта ограничение по доходам не применяется в отношении организаций, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года № 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", подающих уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года. [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ)]
2.1. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 19.07.2009 № 204-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)]
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы; [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 06.04.2015 № 84-ФЗ)]
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг, за исключением инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг;; [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)]
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, указанных в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса сахаросодержащих напитков), а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 21.11.2022 № 443-ФЗ)]
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 198-ФЗ)]
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований. Данное ограничение не распространяется на предпринимательскую деятельность, не связанную с адвокатской деятельностью, осуществляемую в качестве индивидуального предпринимателя; [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 27.07.2006 № 137-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ)]
12) [ПОПРАВКА: (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ)]
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса; [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 155-ФЗ)]
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:
на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;
на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами); [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)]
на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями, хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным образовательным организациям (в том числе совместно с другими лицами); [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ)]
[ПОПРАВКА: (Подпункт в редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 310-ФЗ)]
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 130 человек. [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 29.06.2004 № 58-ФЗ, от 31.07.2020 № 266-ФЗ, от 23.11.2020 № 373-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ)]
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года № 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом; [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ)]
16) организации, у которых балансовая стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 21.07.2005 № 101-ФЗ, от 25.06.2012 № 94-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
В целях настоящего подпункта не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждается Правительством Российской Федерации; [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ)]
[ПОПРАВКА: (Подпункт в редакции Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ)]
17) казенные и бюджетные учреждения; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ)]
18) иностранные организации; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 17.05.2007 № 85-ФЗ)]
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ)]
20) микрофинансовые организации; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 02.11.2013 № 301-ФЗ)]
21) частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала); [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 05.05.2014 № 116-ФЗ)]
22) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов. [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 23.03.2024 № 49-ФЗ)]
Положения настоящего подпункта не применяются в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра; [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ)]
[ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения подпункта 22 - Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ)]
23) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие майнинг цифровой валюты; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ)]
24) международные компании. [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
4. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ) (Утратил силу - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)]