395 — Налоговые льготы

1. Освобождаются от налогообложения: [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 353-ФЗ)]
1) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций; [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 29.05.2019 № 108-ФЗ)]
2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
3) [ПОПРАВКА: (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ)]
4) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, а также земельных участков, предназначенных для размещения указанных объектов; [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения подпункта 4 - Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ)]
5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков), минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности в соответствии с перечнем таких мест, утвержденным Правительством Российской Федерации; [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ)]
8) [ПОПРАВКА: (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.11.2004 № 141-ФЗ)]
9) организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в подпункте 11 настоящего пункта, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 22.07.2005 № 117-ФЗ) (В редакции федеральных законовот 03.06.2006 № 75-ФЗ,от 07.11.2011 № 305-ФЗ,от 30.11.2011 № 365-ФЗ, от 28.12.2017 № 436-ФЗ, от 29.11.2021 № 381-ФЗ)]
В случае исключения резидента из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации резидент обязан исчислить сумму налога в отношении земельных участков, к которым была применена налоговая льгота, указанная в настоящем подпункте, за весь период применения такой льготы. [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ)]
Исчисленная сумма налога подлежит уплате резидентом по истечении отчетного или налогового периода, в котором он был исключен из единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период в соответствии со статьей 397 настоящего Кодекса; [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения абзаца - Федеральный закон от 29.11.2021 № 381-ФЗ)]
10) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.09.2010 № 243-ФЗ) (В редакции Федерального закона от 28.11.2011 № 339-ФЗ)]
11) судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 07.11.2011 № 305-ФЗ)]
12) организации - участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя - в отношении земельных участков, расположенных на территории свободной экономической зоны и используемых в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 03.08.2018 № 297-ФЗ, от 24.06.2023 № 268-ФЗ)]
13) организации, признаваемые фондами в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного научно-технологического центра; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 30.10.2018 № 373-ФЗ)]
14) организации - участники свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях - в отношении земельных участков, расположенных в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях и используемых в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях, сроком на три года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок. В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области в одностороннем порядке (в свободной экономической зоне на прилегающих территориях - по соглашению сторон или по решению суда) в соответствии с Федеральным законом от 24 июня 2023 года № 266-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях" сумма налога подлежит исчислению и уплате в бюджет. Исчисление налога производится без учета применения налоговой льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и на прилегающих территориях. Исчисленная сумма налога подлежит уплате по истечении отчетного или налогового периода, в котором был расторгнут указанный договор, не позднее сроков, установленных для уплаты авансовых платежей по налогу за отчетный период или налога за налоговый период; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 24.06.2023 № 268-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 22.06.2024 № 148-ФЗ)]
15) физические лица - в отношении земельных участков, расположенных на территории, на которой в соответствии с законодательством Российской Федерации введены режимы чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или правовой режим контртеррористической операции и в отношении жителей которой принято решение о временном отселении (эвакуации), - за весь налоговый период, в котором действовал соответствующий режим. [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения подпункта 15 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
2. В случае, если в период применения налоговых льгот, предусмотренных подпунктами 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, осуществлены раздел или объединение земельных участков в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков, налоговые льготы, указанные в подпунктах 9, 11 и 12 пункта 1 настоящей статьи, не применяются. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ)]