Общие вопросы исчисления налоговой базы | НК РФ

Навигация по соседним нормам

Предыдущая статья53 — Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборовТекущая статья54 — Общие вопросы исчисления налоговой базыСледующая статья54.1 — Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов

Текст нормы

1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)]
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения). [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. [ПОПРАВКА: (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.06.2004 № 58-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ)]
3. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам. [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ)]
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи, распространяются также на налоговых агентов. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)]
5. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)]
6. Положения о перерасчете налоговой базы, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 настоящего Кодекса. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ)]