59 — Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание

[ПОПРАВКА: (Наименование в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
1. Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 03.07.2016 № 240-ФЗ, от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 29.07.2018 № 232-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
2.1) [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ)(Утратил силу  - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
[БУДУЩАЯ РЕДАКЦИЯ: (Подпункт 3 с 01.09.2026 в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 25.12.2018 № 493-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 29.05.2024 № 100-ФЗ)]
4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; [ПОПРАВКА: (Дополнение подпунктом - Федеральный закон от 25.12.2018 № 493-ФЗ)]
5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
1.1. В случае постановки иностранного лица на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса после снятия его с учета в налоговом органе в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса сумма задолженности, признанная безнадежной к взысканию на основании подпункта 4.2 пункта 1 настоящей статьи, восстанавливается и подлежит уплате в срок, предусмотренный пунктом 11 статьи 174.2 или пунктом 7 статьи 174.3 настоящего Кодекса. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.07.2016 № 244-ФЗ) (В редакции  федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, от 29.05.2024 № 100-ФЗ)]
1.2. В случае, если после признания задолженности безнадежной к взысканию в соответствии с подпунктом 4.3 пункта 1 настоящей статьи у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления. [ПОПРАВКА: (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
[БУДУЩАЯ РЕДАКЦИЯ: (Пункт 13. Дополнение с 01.09.2026 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
[БУДУЩАЯ РЕДАКЦИЯ: (Пункт 14. Дополнение с 01.09.2026 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
[БУДУЩАЯ РЕДАКЦИЯ: (Пункт 15. Дополнение с 01.09.2026 - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ)]
2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются: [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ)]
2) [ПОПРАВКА: (Подпункт утратил силу - Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ)]
3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. [ПОПРАВКА: (В редакции Федерального закона от 27.11.2010 № 306-ФЗ)]
3. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов. [ПОПРАВКА: (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
Нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус" могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов. [ПОПРАВКА: (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 11.06.2021 № 199-ФЗ) (В редакции  Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
4. Суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы. [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза). [ПОПРАВКА: (В редакции  федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
6. [ПОПРАВКА: (Пункт утратил силу  - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ)]
[ПОПРАВКА: (Статья в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ)]
[ПРИМЕЧАНИЕ: (Особенности применения статьи 59 - Федеральный закон от 29.05.2024 № 100-ФЗ)]